VERIFACTU — це новий електронний податковий режим в Іспанії, запроваджений з метою посилення контролю та боротьби з податковим шахрайством. Хоча «VERIFACTU» є лише однією з двох модальностей, за допомогою яких можна дотримуватися правил систем виставлення рахунків, цей термін зазвичай використовується для позначення всього Регламенту, що встановлює вимоги до комп’ютерних або електронних систем виставлення рахунків підприємцям та фахівцям (SIF).
Цей Регламент також відомий як RRSIF (Регламент, що встановлює вимоги, які повинні приймати системи та електронні або комп’ютерні програми, що підтримують процеси виставлення рахунків).
Регламент базується на:
- Статті 29.2. j) Загального податкового закону 58/2003 від 17 грудня.
- Королівському указі 1007/2023 від 5 грудня, яким затверджено Регламент про вимоги до систем виставлення рахунків та стандартизацію форматів реєстрації рахунків.
- Наказі HAC/1177/2024 від 17 жовтня, який розробляє технічні, функціональні та змістовні специфікації.
Що таке Verifactu і як він працює?
Verifactu — це система перевірки рахунків-фактур, створена для забезпечення більшої прозорості, відстежуваності та контролю в режимі реального часу для Податкового агентства (AEAT). Її головна мета — цифровізувати та контролювати процес виставлення рахунків у режимі реального часу, запобігаючи випуску фальшивих або дубльованих рахунків, і таким чином зменшуючи податкове шахрайство.
Основні функціональні вимоги до системи
Згідно з цією нормативою, системи виставлення рахунків (SIF) зобов’язані:
- Генерувати та зберігати або надсилати до AEAT підсумок рахунка, який називається реєстраційним записом (registro de facturación), у момент його видачі.
- Цей реєстраційний запис має включати низку заходів безпеки та контролю, таких як цифровий відбиток даних (huella digital).
- Запис також повинен містити інформацію про попередній згенерований запис, що дозволяє перевірити відсутність пропусків або упущень.
- Включати QR-код у видану фактуру. Зчитування цього коду (наприклад, камерою мобільного телефону) дозволяє особі, яка отримала фактуру, легко надіслати певні дані до AEAT для можливої звірки.
- Програми повинні гарантувати цілісність, відстежуваність, збереження та доступність записів.
У практиці це означає, що програма виставлення рахунків autónomo має бути підключена до платформи Verifactu і автоматично надсилати дані рахунків до AEAT у момент їх видачі. Кожна фактура отримає унікальний код, що гарантує її ідентифікацію та контроль з боку Податкового агентства.
Як Verifactu впливає на Аутономо (Autónomos)?
Використання системи Verifactu буде обов’язковим для всіх платників податків, які виставляють рахунки, включаючи autónomos (самозайнятих осіб), малих (pymes) та великих підприємств.
Терміни впровадження
Впровадження системи відбувається поступово:
| Суб’єкт | Термін (Ключова дата) | Примітки |
|---|---|---|
| Виробники та дистриб’ютори програмного забезпечення | Липень 2025 (або дев’ять місяців з моменту набрання чинності Наказу) | З цієї дати вони можуть продавати лише гомологоване (схвалене) програмне забезпечення. |
| Компанії, що підлягають корпоративному податку (Sociedades) | 1 січня 2026 року | Перша пряма обов’язкова дата для платників податків. |
| Autónomos та малі підприємства (Pymes) | 1 липня 2026 року | Кінцевий термін для прийняття гомологованого програмного забезпечення. |
Обов’язковість використання системи
Хоча існує розмовний термін Verifactu, Регламент передбачає дві модальності для дотримання вимог:
- Система Verifactu: Передбачає негайне автоматичне надсилання згенерованих записів до електронної штаб-квартири AEAT.
- Модальність збереження записів (No Verifactu): Записи зберігаються в системі виставлення рахунків, але програмне забезпечення все одно повинно відповідати всім вимогам безпеки та бути готовим до передачі даних на вимогу Hacienda.
Для autónomos система Verifactu є опціональною у тому сенсі, що вони можуть обрати модальність “No Verifactu”. Однак, незалежно від обраної модальності, використовуване програмне забезпечення повинно бути гомологованим (схваленим) і мати можливість генерувати та зберігати записи відповідно до Регламенту.
Винятком є autónomos, які вже перебувають у спеціальних режимах, таких як SII (Suministro Inmediato de Información) або режими модулів (módulos) чи еквівалентного нарахування (recargo de equivalencia), оскільки вони вже передають дані до AEAT в режимі реального часу.
Як Autónomo впровадити Verifactu?
Для впровадження системи Verifactu autónomo необхідно виконати такі кроки:
- Придбати сумісне програмне забезпечення: Необхідна програма для виставлення рахунків, яка відповідає вимогам, встановленим AEAT. Багато платформ вже адаптують свої системи.
- Навчання та внутрішня адаптація: Потрібно навчитися правильно користуватися новою системою для забезпечення коректності всіх процесів.
- Підключення до AEAT: Програмне забезпечення повинно бути підключене до платформи Verifactu для автоматичної та безпечної відправки рахунків.
Для виставлення перевірених рахунків autónomo має дві можливості: використовувати спеціальний додаток, який AEAT надасть користувачам, або використовувати будь-яке комерційне програмне забезпечення, яке включає цю можливість.
Переваги та Наслідки невиконання вимог
Переваги використання Verifactu
Хоча адаптація може здатися адміністративним тягарем, система пропонує такі переваги:
- Зменшення шахрайства: Надсилання рахунків у режимі реального часу значно знижує можливість шахрайства.
- Більший контроль: Компанії та Hacienda отримують більший контроль над процесом виставлення рахунків.
- Економія часу та спрощення декларацій: Оскільки AEAT отримує дані автоматично, це може призвести до автоматичного попереднього заповнення (pre-rellenados) податкових декларацій та книг обліку.
- Уникнення штрафів: Швидке виявлення та виправлення помилок у рахунках, що запобігає санкціям.
- Прозорість: Наявність на рахунку позначки «VERI*FACTU» (Factura verificada por la Agencia Tributaria) покращує імідж прозорості та довіри перед клієнтами та адміністрацією.
- Зменшення перевірок: Автоматичне надсилання даних підвищує довіру Hacienda і може знизити ймовірність податкових інспекцій.
- Зменшення вимог: AEAT може потребувати менше додаткових даних, оскільки має повний доступ до всіх рахунків.
Санкції за невиконання
Якщо autónomo або компанія не дотримується вимог Verifactu (наприклад, використовує програмне забезпечення, яке не відповідає законодавству), можуть бути застосовані значні штрафи:
- Штрафи за використання невідповідного програмного забезпечення: До 50 000 євро за кожен фіскальний рік (за кожен рік, протягом якого використовувалося програмне забезпечення, що не гарантує цілісності та відстежуваності записів).
- Санкції для розробників ПЗ: Розробники, які створюють або розповсюджують програми, що дозволяють фальсифікувати записи, можуть бути оштрафовані на суму до 150 000 євро за кожен тип програмного забезпечення та за рік.
- Штрафи за неправильне виставлення рахунків: Якщо фактура не містить усіх необхідних даних, можуть бути додаткові санкції, які в деяких випадках досягають 10 000 євро.
Недотримання термінів може також призвести до втрати податкових відрахувань та адміністративного блокування.